Турагент на УСН: что считать доходом — вознаграждение или весь тур
Если турагентство продаёт туры по агентскому договору с туроператором, доход на УСН — это только агентское вознаграждение. Деньги туриста, которые вы перечисляете туроператору, доходом не являются. Но это работает, только если договор действительно агентский и деньги проходят через вас именно в его рамках, — иначе налоговая может посчитать доходом всю сумму.
Коротко
- По Налоговому кодексу деньги, которые агент получает для исполнения агентского договора, не считаются его доходом (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ — эта норма действует и для УСН через п. 1.1 ст. 346.15).
- Доходом агента остаётся вознаграждение: комиссия, скидка от туроператора или разница, если она прямо названа вознаграждением в договоре.
- Если вы покупаете тур у оператора и перепродаёте его от своего имени, вся выручка — ваш доход.
- Для каждой продажи храните цепочку: договор с туристом, заявка туроператору, платёж туроператору, отчёт агента.
Сроки, изменения и разборы для ИП и самозанятых — каждое утро в Telegram и MAX. Подпишитесь, чтобы не пропустить.
Что считается доходом турагента
| Ситуация | Доход на УСН |
|---|---|
| Агентский договор, турист платит вам, вы перечисляете оператору цену тура за вычетом вознаграждения | только вознаграждение |
| Агентский договор, турист платит напрямую туроператору, оператор платит вам вознаграждение | вознаграждение, когда оно пришло на счёт |
| Вы покупаете тур у оператора и продаёте туристу от своего имени (не агентская схема) | вся сумма от туриста |
| Дополнительный сервисный сбор с туриста за ваши услуги (подбор, оформление) | весь сбор — это ваша выручка |
Расчёт на примере
Расчёт редакции, условные цифры. Агентство на УСН «доходы» по ставке 6%. За месяц продано туров на 3 000 000 ₽, вознаграждение по договорам — 10%, сервисный сбор с туристов — 60 000 ₽.
| Если доход — вознаграждение | Если доход — весь оборот | |
|---|---|---|
| Налоговая база | 300 000 + 60 000 = 360 000 ₽ | 3 000 000 + 60 000 = 3 060 000 ₽ |
| Налог 6% (до вычета взносов) | 21 600 ₽ | 183 600 ₽ |
Разница — в разы. Поэтому главный вопрос для агентства на УСН — не ставка налога, а правильно оформленная агентская схема. От неё же зависит, не превысите ли вы лимит доходов по УСН и порог по НДС. Порог считается по доходам, а не по обороту туров.
Чтобы не ошибиться с учётом агентской схемы, удобнее вести его в сервисе с поддержкой агентских договоров: ссылка
Чек-лист: проверьте договор и документы
- [ ] Договор с туроператором назван и составлен как агентский, вы действуете по поручению оператора.
- [ ] В договоре прямо указано, что считается вознаграждением агента и как оно удерживается или выплачивается.
- [ ] Туроператор есть в едином федеральном реестре туроператоров — проверьте до первой продажи.
- [ ] По каждой продаже есть отчёт агента, подписанный оператором.
- [ ] Деньги туриста поступают на расчётный счёт, а не на личную карту.
- [ ] В книге учёта доходов отражено только вознаграждение и ваши собственные сборы.
- [ ] Чек туристу пробит с признаком агента — как это сделать, разбираем в материале о форматах фискальных документов.
Что выбрать — «доходы» или «доходы минус расходы» — смотрите в разборе УСН 6% или 15%. Нужен ли агентству бухгалтер — в материале «Нужен ли бухгалтер ИП на УСН». Все шаги — в разделе «Турагентствам».
Частые вопросы
Может ли турагент быть самозанятым? Нет: закон о налоге на профессиональный доход не разрешает применять его тем, кто ведёт деятельность в интересах другого лица по агентским договорам (ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ). Агенту нужен ИП или ООО.
Если турист платит туроператору напрямую, что делать агенту? Доходом будет вознаграждение, которое туроператор переведёт вам. Учитывайте его на дату поступления на счёт.
Что если в договоре вознаграждение не выделено? Это риск: проверяющий может посчитать доходом всю сумму от туриста. Попросите оператора подписать допсоглашение или отчёт агента с суммой вознаграждения.